个税专项扣除捋不清？杭州税务筹划告诉你六大专项扣除

2019年1月1日新税法改革，这一改革使得可以税前扣除的项目更多了，这当然是好事！但是税前扣除问题比较复杂，那么多的条条框框着实让人头大！下面一起看看税前抵扣到底有多复杂！

一.  六大专项扣除

（一）子女教育

1. 扣除标准每个子女每月1000元

2. 谁能扣

（1）学前教育：年满3岁—小学入学前教育

（2）全日制学历教育：

A:义务教育：小学、初中教育

B:高中阶段教育：普通高中、中等职业、技工教育

C:高等教育：大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育

3. 怎么扣（2选1）

（1）父母分别扣50%

（2）一方扣除100%

（3）具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更

4. 实操问题 

（1）二孩子女教育可以抵扣吗？

可以抵扣。每个子女每年12000 元（每月1000元）的标准定额扣除，这也契合国家目前放开二孩的大政方针，可以有力减轻二孩家庭的支出负担。 

（2）三岁以下的婴儿花销也很大，为什么不算抵扣子女教育项目呢？

子女教育包括学前教育和学历教育，三岁以下属于抚育阶段，不属于教育阶段，暂时还未纳入抵扣范围。 

（二）继续教育

1. 扣除标准

每月400元 

2. 谁能扣

（1）在中国境内，接受学历（学位）继续教育的纳税人

（2）接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的纳税人 

3. 扣多少

（1）学历继续教育：没月400元，同一学历（学位）扣除期限不能超过48个月（4年）

（2）技能人员、专业技术人员职业资格：在取得相关证书的当年，扣除3600 

4. 实操问题

（1）绘画、艺术、体育运动等个人兴趣爱好培训能否减税？继续教育包括学历继续教育、技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育。一些未纳入职业目录的个人兴趣爱好培训，与职业技能关联度不高，暂不纳入此次扣除范围。请注意，这里的关键点在于职业技能关联度！

（三）大病医疗 

1. 扣除标准

每年80000元限额 

2. 谁能扣

15000＜医保报销后个人负担部分≤80000

即：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人担负累计超过15000元的部分。 

3. 怎么扣

据实扣除：

（1）本人扣，或配偶扣

（2）未成年子女，可选则由父母一方扣除 

（四）住房贷款利息 

1. 扣除标准

每月1000元 

2. 谁能扣

（1）本人或配偶，单独或共同通过银行或公积金贷款买的首套房利息支出；

（2）扣除期限最长不超过240个月（20年）

3. 怎么扣

（1）夫妻双方约定，可由一方扣除；

（2）婚前购买的房子，可选择一套由一人扣除100%，或各自承担50%；

（3）具体扣除方式，在一个纳税年度内不能变更。 

4. 实操问题

（1）纳税人是否需要证明自己的首套房贷？

首套房贷认定信息较为健全，不需要纳税人自己提供太多额外证明。 

（五）住房租金 

1. 扣除标准：

每月800-1500元 

2. 谁能扣：

（1）在主要工作城市没有自有住房而发生住房租金支出的纳税人； 

3. 扣多少：

（1）每月1500

A. 直辖市

B. 省会（首府）城市

C. 计划单列市以及国务院确定的其他城市

（2）每月1100

除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市；

（3）每月800

除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口不超过100万的城市。 

4. 怎么扣

（1）有签订租赁住房合同的承租人扣除；

（2）夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除；

（3）住房贷款利息和住房租金不能同时抵扣 

（六）赡养老人

1. 扣除标准

每月2000元

2. 谁能扣

赡养一位以上年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的纳税人。 

3. 扣多少

（1）独生子女：每月2000元

（2）非独生子女：每月与兄弟姐妹平摊2000元，每人每月不得超过1000元

4. 怎么扣

（1）由赡养人均摊

（2）约定分摊

（2）由被赡养人指定分摊

注：具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。 

5. 实操问题

（1）被赡养老人是指无经济来源还是离退休人员都算呢？ 

赡养老人只需要两个条件，首先老人已满60岁，其次是纳税人的父母或其他法定被赡养人，与老人的经济状况无关，没有经济来源的、离退休人员都包含在内。 

（3）赡养老人包括哪些老人？丈夫帮助赡养妻子的父母，丈夫能否扣除？ 

A. 赡养老人包括60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人； 

B. 其他法定赡养人是指祖父母、外祖父母的子女已经去世，实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女。 

C. 赡养岳父母目前不在扣除范围之列，但如果夫妻双方各自都有父母需要赡养，是各自申报专项扣除。

举例来说，两个独生子女组成的家庭，夫妻赡养四位老人，夫妻两人可以分别按照每月2000元申报专项扣除。

二． 专项扣除的亮点

（一）专项抵扣，纳税人无需提供发票

我国一直以来实行的是以票控税的税收征管体制，认为一律事项应当取得相应的发票才能据实扣除。

但是，《暂行办法》中纳税人针对专项附加扣除项目，无需提供发票，而是由税务机关根据有关部门和单位提供的专项附加扣除信息以及纳税人个人提供的信息予以确认。

（二）子女教育专项附加扣除不限定个数

《暂行办法》第五条规定：“纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。”

也就是说，纳税人无论有几个子女，都可以按照每子女每月1000元的标准定额扣。

（三）大病医疗支出据实扣除，在年度汇算清缴时办理退税

第一，纳税人发生的医药费支出采取据实扣除的方式，扣除起点为扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，且仅限在80000元限额内据实扣除。

第二，由于扣除额度以纳税年度为期限计算，则纳税人需要在纳税年度终了、办理年度汇算清缴时，对符合条件的医药费支出进行扣除，同时办理退税手续。

第三，纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除，未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除，因此，对于两个或两个以上家庭成员符合医药费用扣除条件的，纳税人及其配偶应当根据双方收入及费用支出合理确定扣除主体，最大化享受大病医疗据实扣除的政策红利。

（四）约定或指定分摊赡养老人支出的，需签订书面分摊协议

赡养老人包括60岁（含）以上的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。赡养岳父母目前不在扣除范围之列，但如果夫妻双方各自都有父母需要赡养，由夫妻双方各自申报专项附加扣除。

纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除，纳税人为非独生子女的，可以与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，如平均分摊、约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊，指定分摊优先于约定分摊。

选择约定分摊或者指定分摊方式的，需要签订书面分摊协议，除此之外，纳税人在赡养老人方面的支出不需要提供发票和进行额外说明。

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